会计专业技术资格（高级）高级会计实务模拟试卷34 - 众享搜题网

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甲公司成立于2010年1月，系一家集基建建设、铁路和公路投资及运营等业务于一体的大型国有建筑施工集团公司。2019年初，董事会召开了由管理层、职能部门经理、主要项目经理参加的“公司投资与融资政策”务虚会。部分参会人员发言要点如下：董事长：作为中国基础设施建设，特别是高速铁路建设的领军企业，自中央提出“一带一路”倡议以来，公司积极响应国家“一带一路”战略部署，专门成立了“一带一路”工作领导小组。2019年，公司将继续充分发挥在基础设施建设领域的专业优势，深入研究、谋划布局，加大境外直接投资力度，同时加强境外投资的风险管理，在“一带一路”沿线国家争取更多海外订单，利用现有产品与服务积极抢占新的国际市场，促进公司较快发展。市场部经理：了解到在某国有一个投资项目虽然按照项目的资本成本计算的净现值大于0，但按照我们公司的平均投资收益率15％计算的净现值小于0，所以项目不具有财务可行性。投资部经理：根据市场前景、项目经营等相关资料预测，某国外一个大型隧道工程项目，按照15％的折现率计算的净现值为－100万元，按照13％的折现率计算的净现值为80万元。财务部经理：根据财政部关于国有企业境外投资财务管理办法，国有企业应当明确境外投资的财务管理职责，加强境外投资决策与运营管理，落实境外投资财务监督责任、建立健全境外投资绩效评价体系。假定不考虑其他因素。要求：

甲公司为某集团公司下属的一家子公司，具有物资采购、煤炭生产、商品煤销售经营的决策权与投资的决策权。集团公司为了使各下属二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着集团公司的总体目标而运行，实行了全面预算管理制度与业绩考核制度。甲公司根据集团公司下达的安全生产量、原煤生产量、销售收入、利润的各项责任指标进行分解落实。20×9年公司开展的全面预算管理工作情况如下： (1)设立了由总经理牵头、财务部门负责人任主任的预算管理委员会，并吸收计划、煤销、调度生产、采购、技术、信息、煤检、内审、人事部门的最高负责人担任委员。预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。 (2)为了更好地落实中央的“八项规定”，严格会议费、招待费等八项费用的预算安排，进行专项强化管理，采用增量预算法编制，在上年的基数上下降10％安排明年的预算。 (3)20×9年，全面预算管理委员会直接以各职能部门编制和上报的年度综合计划为基础，编制形成公司的年度预算，并及时分发给各部门执行。 (4)全面预算管理委员会只对预算目标完成的情况进行考核，并根据预算目标完成情况落实奖惩。假定不考虑其他因素。要求：

万家股份公司是一家规模较大的房地产开发公司。近年来，其业务不断扩大，范围已涉足北上广。自2012年成立以来，公司取得了辉煌的业绩。在取得成就的同时，公司管理层非常重视企业经营过程中存在的风险。因此，为建立健全公司风险管理组织职能体系，专门设立了风险管理职能部门。风险管理职能部门主要负责人李某，对公司成立以来的风险管理情况进行了梳理，主要的风险清单和管理建议如下： (1)公司在房地产开发过程中，要与建筑商进行合作。与公司正常合作的建筑商共有10家，经查，有两家管理较松懈，对建筑工人的操作规范要求不达标，同时存在偷工减料的现象。公司与这两家建筑商也进行过反复沟通，但效果不明显。李某建议拒绝与其合作。 (2)公司在房地产开发过程中，由于工作人员需要时刻到施工现场工作，可能会有偶然重大事故的发生，仅2018年就有五名管理人员在施工现场受到不同程度的人身伤害。因此，李某建议为会到施工现场工作的员工购买人身意外伤害险。 (3)近年来，随着国家调控的进行，房地产行业屡屡面临经营困境。万家股份公司为积极应对这一情况，扩展经营范围，涉足物业管理、建材销售、提供装修服务、销售配套家具、酒店经营等多元化经营以降低房地产行业的经营风险。假定不考虑其他因素。要求：

甲公司为一家以饮品生产和销售为主业的上市公司。2017年，甲公司根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，结合自身经营管理实际，制定了《企业内部控制手册》(以下简称《手册》)，自2017年1月1日起实施。为了检验实施效果，甲公司于2017年7月成立内部控制评价工作组，对内部控制设计与运行情况进行检查评价。内部控制评价工作组接受审计委员会的直接领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成。2017年9月，甲公司审计委员会召集公司内部相关部门对检查情况进行讨论，要点如下： (1)关于内部环境，内部控制评价工作组在对内部环境要素进行测试时，发现缺乏足够的证据说明企业文化建设和实施取得较好实效，人事部门负责人表示，公司领导对企业文化建设的重视是无形的，难以量化，且人事部门已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》，可以说明企业文化建设和实施有效。 (2)关于风险评估，甲公司于2017年1月支付2000万元，成为伦敦奥运会的赞助商，于2017年7月支付500万元，捐助西北某受灾地区。内部控制评价工作组在对公司风险评估机制进行评价时，发现上述事项均未履行相应的风险评估程序，建议予以整改。风险管理部门负责人表示，赞助伦敦奥运会对提升企业形象有利而无害，不存在风险。财务部门负责人认为，对外捐助属于履行社会责任，不需要评估风险。 (3)关于控制活动，内部控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试，发现《手册》中有关资金投放、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下： ①资金投放环节。为提高资金使用效率，《手册》规定，报经总会计师批准，投资部门可以从事一定额度的投资，但大额期权期货交易，必须报经总经理批准。 ②资金筹集环节。为降低资金链断裂的风险，《手册》规定，总会计师在无法正常履行职权的情况下，应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。 ③物资采购环节。《手册》规定，当库存水平较低时，授权采购部门直接购买。 ④资产管理环节。为应对突发事件造成的财产损失风险，《手册》规定，公司采取投保方式对财产进行保全，财产保险业务全权委托外部专业机构开展，公司不再另行制定有关投保业务的控制规定。 ⑤商品销售环节。为提高经营效率和缩短货款回收周期，《手册》规定，指定商品的销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查。 (4)关于信息与沟通，内部控制评价工作组检查发现，所有风险信息均经由总经理向董事会报告。建议确认为控制缺陷并加以整改，风险管理部门负责人表示，风险管理部门对总经理负责，符合公司组织结构、岗位职责与授权分工的规定，不应认定为控制缺陷。 (5)关于内部监督，内部审计部门负责人表示，年度内部控制评价工作组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队，缺乏独立性，建议由内部审计部门承担相应的职责。内部控制评价工作组负责人认为，工作组成员均接受过专业培训，接受审计委员会领导，有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部控制评价工作，而内部审计部门人手少、力量弱，现阶段无法有效承担年度评价职责。要求：

甲公司是一家日用洗涤品生产与销售的企业。为了强化公司的竞争优势，甲公司进行了市场调研，调研发现，采购日用洗涤品的消费者主要是家庭主妇，她们对品牌的忠诚度不高，但对价格变动非常敏感。目前，甲公司主要竞争对手的各类产品与甲公司的产品大同小异。以此结果为依据，甲公司调整了竞争战略。为了实施新的竞争战略，甲公司推行了全面预算管理。以下为其下属的A工厂预算管理的相关资料： A工厂在最初编制预算时，设定其购买的原材料标准价格为5元／千克。然而随着该原材料制造技术的后续进步，由于该工厂采购部门有较强的议价能力，实际的采购价格为4．75元／千克。相关资料如下： [*] 假定不考虑其他因素。要求：

甲集团公司是国内最大的特大型钢铁集团，主要从事钢铁生产业务，总资产2638亿元，年产钢4024万吨，跻身世界500强第269位，拥有13个控股或参股子公司，面对我国经济发展的“新常态”和钢铁产业严峻的形势，甲集团公司制定了加快转型升级步伐，摆脱“一钢独大”，走向“多元发展”的战略。 (1)甲集团公司为了对传统产业进行升级，积极拥抱互联网，于2019年1月着手准备收购以互联网业务为主的高新技术乙上市公司(以下简称“乙公司”)100％的股权，经双方协商同意，聘请具有证券业务资格的资产评估机构进行预测分析及价值评估。经过分析及评估，乙公司2018年度税后净营业利润4亿元，折旧及摊销2亿元，资本支出0．8亿元，营运资本增加额0．2亿元。乙公司普通股股数为10亿股，债务总额为40亿元(市场价值与账面价值相等)，评估基准日乙公司每股市价为5元。假定从2019年起，乙公司实体现金流量以5％的速度稳定增长。 (2)经过一系列并购流程后，双方于2019年1月1日签署了并购合同，合同约定，甲集团公司需支付并购对价78亿元，在并购合同签署后5个月内支付完毕。甲集团公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需要从外部融资50亿元，甲集团公司决定发行可转换公司债券筹集该并购资金。 (3)乙公司估值基准日为2018年12月31日，财务顾问公司根据乙公司估值基准日的财务状况，结合资本市场相关参考数据，确定用于乙公司估值的加权平均资本成本为10％。 (4)2019年5月30日，甲集团公司支付并购对价给乙公司原股东，实现对乙公司全资控股，继续保留乙公司法人资格，合并前，甲集团公司和乙公司原股东无关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为66亿元。假定不考虑其他因素。要求：

甲单位是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》的要求，于2018年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：副院长：为确保单位内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组，建议由院长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。业务部主任：财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》对单位投资行为作了严格规范。但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率，导致投资机会丧失。建议简化投资决策审批程序，凡重大投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价方案报院长办公会批准后实施。法律事务部主任：财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》对单位合同管理作了严格规范。我们单位应当加强对合同订立的管理，对于所有的业务合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险。要求：根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》，逐项分析判断甲单位管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。

甲公司是一家生产制造型企业，且是一家A股上市公司，主要从事家用电器的生产和销售。最近几年，市场需求量呈现稳步上升的趋势，同行业的竞争者也相继扩大生产规模。为了避免核心技术人员及高级管理人员跳槽，甲公司决定对公司员工实施股权激励。资料一：在股权激励会议上，董事长建议对公司50名核心技术人员和30名高级管理人员实施股权激励措施；总经理建议为了达到好的效果，股权激励要有力度，全部在有效期内的股权激励计划所涉及的标的股票总量应占股本总额的20％；财务经理建议为了公司的可持续发展，建议股权激励计划有效期为5年，其中行权限制期为3年，行权有效期为2年。最终甲公司决定采取如下股权激励方案：2016年1月1日，甲公司决定授予高级管理人员每人500份股票期权。一旦达到公司规定的可行权条件，那么该人员便可以每股8．5元的价格购买500股甲公司的股票。甲公司行权条件规定如下：授予股票期权的当年年末公司的销售增长率达到15％；第二年年末公司最近两年的平均销售增长率达到12％；第三年年末公司最近三年的平均销售增长率达到10％。每份股票期权在2016年1月1日的公允价值为11元。 2016年12月31日，甲公司的销售增长率是13％，同时有5名高级管理人员离开公司；甲公司预计第二年的销售增长率将达到12％，另外预计未来将有3名高级管理人员离开公司。2017年12月31日，甲公司实际有2名高级管理人员离开，公司的实际销售增长率是10％。与此同时，甲公司决定修改所授予的权益工具的公允价值。于是，甲公司将授予的权益工具的公允价值提高到每份股票期权13元。另外，甲公司预计2018年由于公司更新了产品，预计销售增长率将提高到12％，并预计将会有2名高级管理人员离开公司。2018年12月31日，甲公司的销售增长率为13％，实际有3名高级管理人员离开公司。资料二：甲公司为了控制原材料以及产品价格波动的风险，拟进行套期保值，有关套期保值业务的会计处理如下：甲公司签订了销售一批家用电器给乙公司的合同，合同约定半年后交货。该批合同所需原材料将在合同签订日后3个月购进，预计原材料价格会上涨。为此，甲公司从上海某期货交易所购入铜期货100手，将其分类为现金流量套期。该套期满足了运用套期会计方法的条件，所以甲公司对该套期采用套期会计方法进行会计处理。买入套期保值的季末，甲公司对套期保值的有效性进行了评价。经计算，被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值累计损失为100万元；套期工具自套期开始的累计利得为120万元。甲公司将上述被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值累计损失100万元作为现金流量套期储备，冲减了其他综合收益，将套期工具自套期开始的累计利得计入了当期损益。假定不考虑其他因素。要求：

甲单位为一家中央级科研事业单位，乙、丙为其下属单位，均已实行国库集中收付制度并执行《政府会计制度》，甲单位成立检查组织对本级及下属单位2019年的预算管理、资产管理、政府采购、内部控制等情况进行了检查。检查组向甲单位财务负责人反馈检查情况，部分事项如下： (1)在2019年部门预算中，甲单位安排退休费预算550万元(未实行离退休经费归口管理)。按支出功能分类，列入“社会保障和就业支出”；按支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”。 (2)2月，甲单位在部门预算内购置一套科研设备，并与中标供应商A公司签订了政府采购合同。在组装时才发现，该科研设备需要与配套软件一起使用，由于该软件只有A公司才有，因此甲单位直接和A公司签订了软件采购合同。 (3)5月，为了更好地发挥甲单位的科研职能，经上级有关部门批准，将甲单位的除行使管理职能外的其他部门划分为新的单独的事业单位，并将这些部门的资产全部划转至新的事业单位中，甲单位认为这些资产的划转属于事业单位间的无偿划转，因此，未进行资产评估。 (4)6月，甲单位通过公开招租的形式将其闲置的办公楼对外出租，与B公司签订了七年的租赁合同，合同约定B公司需在每季度初支付该季度的租金。 (5)乙单位2018年财政拨款基本支出结转资金50万元，其中人员经费结转资金18万元，公用经费结转资金32万元。在安排2019年预算时，乙单位将公用经费结转资金中的10万元用于安排本单位的人员经费，用于提高人员经费开支标准。 (6)7月，由于上月采购的会议室桌椅存在质量问题，乙单位采购人员李某与供应商协商退货退款12000元，供应商将款项退回至李某的公务卡。上月的采购已经办理了报销手续，李某认为既然还要去别的供应商处继续采购会议室桌椅，需要再办理一次报销手续太麻烦，故未到财务处办理退款手续，待采购时直接使用公务卡付款。 (7)8月，乙单位人事部门王某向单位借款5万元，用于向培训机构预付人事部门的培训费用，王某持部门主管、单位负责人及财务处负责人审批签字的资金借用单，直接到出纳处办理资金借用，出纳在审核单据后按资金借用单上的培训机构名称、开户行和账号支付了款项。 (8)12月，在2019年部门预算编制的二上阶段，在上报截止时间的前一天，丙单位工程管理部门和施工方对“办公楼内部改造项目”的改造预算金额仍存有较大争议。为按时完成上报，丙单位先按工程管理部门的预算金额上报了预算。假定不考虑其他因素。要求：逐项判断事项(1)至事项(8)的处理是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。

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