会计专业技术资格（高级）高级会计实务模拟试卷33 - 众享搜题网

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资料一：甲公司正在开会讨论是否投产一种新产品，对以下收支是否列入项目相关现金流量发生争论： A．新产品投产需要占用营运资金80万元，它们可在公司现有周转资金中解决，不需要额外筹集； B．该项目利用现有未充分利用的厂房和设备，如将该设备出租可获收益200万元，但公司规定不得将生产设备出租，以防止对本公司产品形成竞争； C．新产品销售会使本公司同类产品减少收益100万元；如果本公司不推出此新产品，竞争对手也会推出此新产品； D．拟采用借债方式为本项目筹资，新增债务的利息支出为每年50万元； E．动用为其它产品储存的原料约200万元； F．3年前考察该项目时发生的咨询费20万元； G．该项目需要动用公司目前拥有的一块土地，该土地目前售价为300万元。资料二：乙公司为投资项目拟定了A、B两个方案，相关资料如下： (1)A方案原始投资额在建设起点一次性投入，原始投资额为120万元，项目寿命期为6年，净现值为25万元。 (2)B方案原始投资额为105万元，在建设起点一次性投入，项目寿命期为4年，建设期为1年，运营期每年的现金净流量均为50万元。 (3)两个方案的折现率均为10％。部分货币时间价值系数表如下： [*] 假定不考虑其他因素。要求：

M公司为一家中央国有企业下属子公司，2015年起实施全面预算管理，并以此为平台逐步嵌入关键绩效指标法、经济增加值法等绩效管理工具，形成了完整的预算绩效管控体系。2019年初召开相关会议对2018年预算执行情况进行考核评价，以便落实奖惩。 (1)2018年度预算执行情况的报告。财务部就公司2018年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业D公司作为对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行分析(相关数据见下表)，重点就本公司与D公司在某些方面存在的差距向会议作出说明。 [*] (2)2018年M公司经审计后的基本数据如下表(金额单位：万元)： [*] 假定不考虑所得税纳税调整事项和其他相关因素。要求：

甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十三五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2018年6月30日召开董事会，就下一阶段“走出去——大力开拓海外市场”的有关改革措施作出如下决议： (1)积极开拓非洲等新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。根据公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。 (2)加大研发力度，以培育享誉国际的自主品牌为目标，充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源，在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域启动全方位研发工作，力争在较短时间内有所突破。 (3)开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。 (4)加大资本运作力度，在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东(大)会批准，兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台，更好地整合当地资源。同时，利用境外较为成熟的金融市场，大力开展衍生金融产品投资，以获取投资收益。 (5)在开拓海外市场的同时，不断夯实内部管理。进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会2／3以上成员由执行董事兼任。假定不考虑其他因素。要求：

甲集团公司为上海证券交易所主板上市公司，主营钢铁制造业务。由于外部经济环境越来越复杂，企业经营风险不断加大，甲公司决定进一步发挥内部控制在企业经营中的作用，2019年对内部控制建设提出了如下工作要点： (1)企业层面控制方面。 ①关于人力资源控制。内部控制建设应该以人为本，为解决企业内部控制专业人才紧缺状况，集团公司将抽调财会、审计和生产管理等业务骨干开展内部控制管理工作，同时将有计划地培养内部控制专业人才。 ②关于组织架构控制。公司董事会下设审计委员会，负责领导内部审计工作。鉴于集团公司采购业务属于腐败的高发地，公司决定在每一个采购招标小组中，由内部审计人员兼任副组长，全程监督招标业务。 ③关于发展战略控制。公司董事会下设战略委员会，负责企业集团战略规划的调查研究，形成发展战略方案。发展战略方案经董事会严格审议通过后，由公司经理层负责实施。 ④关于社会责任控制。钢铁生产是高污染、高能耗行业。由于本集团建厂时间长，设备老化，污水排放无法达标、粉尘污染严重，对雾霾形成产生了重大不利影响。为履行社会责任，集团公司提出要不惜一切代价进行治污，以实现零排放、零污染。 (2)业务层面控制方面。 ①关于资金活动控制。为了筹集10亿元技术改造资金用于污染治理，财务部专门成立了筹资小组，通过对国内外各种融资方式、融资成本进行比较分析后，提出了可行性融资方案。鉴于该筹资方案重大，由公司财务总监亲自进行了审批。 ②关于工程项目控制。在工程立项环节，公司指定了专门机构编制了可行性研究报告，按照规定程序和权限，由董事会进行了审批；立项完成后，采取公开招标方式，择优选择了具有相应资质的承包单位和监理单位；在建设过程中，实行了严格的概预算管理，切实做到了及时备料、科学施工、保障资金、落实责任，确保工程项目达到设计要求；企业收到承包单位的工程竣工决算报告后，由于环境治理时间紧迫，公司先办理了竣工决算验收手续，再适时补办竣工决算审计。 ③关于财务报告控制。公司对筹集的资金及其款项支付，按照国家统一的会计准则制定的规定，依据原始凭证进行了相应的会计记录；根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告；财务报告编制完成后，由企业负责人、分管会计工作负责人、财会部门负责人签名并盖章，及时对外提供了财务报告。 (3)内部控制评价方面。 ①关于内部控制评价组织机构。由于公司内部审计部门人员不足以承担繁重的内部控制评价工作，公司决定聘任A会计师事务所实施内部控制评价工作。A会计师事务所为本公司出具了多年的财务报表审计报告，经验丰富，业务水平高，对本公司情况也熟悉，委托该所实施内部控制评价工作有利于提高工作效率。 ②关于内部控制评价范围。A会计师事务所承接了内部控制评价业务后，在上半年即着手内部控制评价工作，组成阵容强大的评价小组进驻甲公司，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素入手，对内部控制设计与运行进行评价。在确认内部控制评价范围时，根据全面评价、关注重点的原则，鉴于套期保值业务不经常发生而且本身就是风险管理的工具，暂不列入内部控制评价范围。 ③关于内部控制评价报告。A会计师事务所实施现场测试后，发现了企业内部控制设计与运行中的若干缺陷，根据这些缺陷对生产经营的影响程度，从定性和定量方面进行了分析判断，认定为一般缺陷和重要缺陷，经与公司董事会沟通达成共识后，由A会计师事务所出具了甲公司评价基准日内部控制有效的结论，并及时对外发布了内部控制评价报告。 (4)内部控制审计方面。 ①关于聘请内部控制审计师。甲公司经研究讨论，决定聘请B会计师事务所为本公司出具2019年内部控制审计报告。B会计师事务所在全国排名中居于前列，专业水平高，敬业精神口碑好。经了解，B会计师事务所与A会计师事务所不是网络所，但两大审计机构在不同企业集团存在主审所和参审所等业务合作关系。 ②关于审计测试。B会计师事务所接受甲公司委托，组成精干审计小组进驻审计现场。B会计师事务所在审计过程中对甲公司内部控制评价工作进行了评估，认为内部控制评价重点把握比较恰当，工作底稿规范，遂大量利用甲公司内部控制评价工作成果，以达到减少本应由注册会计师执行的工作、提高审计工作效率以及减轻审计责任的目的。 ③关于出具内部控制审计报告。注册会计师在严格履行审计程序、获取充分、适当的证据后，对甲公司内部控制整体有效性发表了无保留意见审计报告。要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料(1)至资料(4)是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

某经济开发区有甲和乙两个玩具制造企业，甲玩具制造商花费大量的费用来购买优质原料，生产玩具，树立成功的品牌形象，且建立自己的车队以便能迅速地向销售网点运送成品玩具。上述活动使得甲玩具制造商能够收取玩具的溢价，从而增加企业的价值。乙玩具制造商通过购买其他国家的供应商更便宜的原材料来降低成本，实施所有玩具制造的机械化和制定每天24小时营业的生产计划，以及直至送货卡车装满才把玩具运送到特定的销售网点的策略。乙玩具制造商有效地实现了规模经济，从而以比其竞争对手更低的价格出售玩具。由于玩具制造业的竞争日趋加剧，虽然甲玩具制造商和乙玩具制造商实行了上述的措施，但其业绩仍然不是很理想，而且逐渐走上了下坡路。甲玩具制造商和乙玩具制造商共同进行了企业间的价值链分析，最后经过双方协商，甲玩具制造商和乙玩具制造商决定合并，从而扩大了生产规模，并使成本进一步降低，巩固企业的市场地位，使企业的竞争优势获得了大幅提高。假定不考虑其他因素。要求：

甲公司是一家在上海证券交易所上市的汽车企业，主营整车生产和销售业务。在中国经济快速增长的背景下，甲公司采取和国外知名汽车厂商合资建厂生产小汽车的方式获得了发展。随着国内企业竞争的加剧，合资品牌汽车的市场份额逐渐降低，自主品牌汽车以性价比高深得客户喜爱，并逐渐成为市场的增长点。对此，董事会决定召开会议研究自主品牌发展之事。下面是各位董事的发言摘要。董事长：公司过去20年主要贯彻发展合资品牌的战略，但鉴于目前面临的严峻形势，公司决定要坚持自主品牌发展思路，不断加大自主品牌投入，扩大自主品牌产品线。根据前海咨询公司提供的咨询报告，2019年～2022年，自主品牌汽车的市场需求增长将大大高出合资品牌汽车。总经理：我们公司新研制的自主品牌汽车A系列已经投放市场，由于物美价廉，市场销路不断扩大。但是这款车的成本太高，因此该产品线处于亏损状态，正在侵蚀其他合资品牌产品的利润。因此建议停止A系列自主品牌汽车的投入，把有限的资金投入到合资品牌汽车利润的挖掘中。总会计师：公司目前在降低A系列汽车的成本方面已经做出了部署。首先成立了以财务系统牵头的矩阵式团队，发掘A系列汽车的成本空间，根据我们的测算，目前A系列汽车的市场售价是6万元，公司对此款车的销售利润率要求是20％，该系列车的出厂完全成本是5．5万元。通过材料代用、功能清理、轻量化、引进低成本供应商等措施，我们相信经过效益保障工作组的艰苦细致工作，2019年可以达到预定成本目标。但是在实施过程中也出现一些问题。财务总监：去年我们公告了一起涉及12个产品10多万辆车的冷却液召回事件。财务部门对此事专门进行了调查。原因是公司在冷却液供应商招标过程中，选择了一家成本最低的供应商，该供应商的产品质量不稳定导致车辆在行使过程中容易出现高温现象。这影响了我们企业的声誉，财务上也受到了较大损失，和采购成本降低获得收益相比，得不偿失。今后要加强管理，确保这种情况不再发生。董事会秘书：为了保证公司可持续的融资能力，满足未来自主品牌产品大发展的资金和技术需求，公司今年可以向投资者分配现金股利，每10股发放现金股利7元，并承诺每年保持每股股利有一定的增长。拟提请股东大会审议。假定不考虑其他因素。要求：

甲单位为一家省级行政单位，2018年7月，甲单位成立检查小组对本单位上半年国有资产管理、内部控制等情况进行了检查，重点关注到如下事项： (1)2018年1月，甲单位资产管理部门将本单位一项闲置资产出租，并按照规定程序履行了报批手续，A公司通过甲单位工作人员第一时间知悉了该事项，遂向甲单位提出报价，甲单位在了解了市场上同类资产同时期的出租价格后，认为A公司的报价合理，与其签订了资产租赁合同，双方确定的年租金为50万元。 (2)甲单位将上述资产出租取得的租金，作为单位的“其他收入”核算。 (3)2018年2月，甲单位的负责人指定内部审计部门对甲单位2017年内部控制的有效性进行评价，审计部门在评价完成后出具了评价报告，并发表意见如下：2017年本单位内部控制运行有效。假定不考虑其他因素。要求：根据国有资产管理、内部控制等有关规定，逐项指出事项(1)至事项(3)是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。

甲公司是一家生产和销售钢铁的A股上市公司，其母公司为XYZ集团公司，甲公司为实现规模化经营、提升市场竞争力，多次通过资本市场融资成功进行了同行业并购，迅速扩大和提高了公司的生产能力和技术创新能力，奠定了公司在钢铁行业的地位，实现了跨越式发展，在一系列并购过程中，甲公司根据目标公司的具体情况，主要采取了现金购买、承债和股份置换三种方式进行。甲公司的三次并购过程要点如下： (1)收购乙公司。乙公司是XYZ集团公司于2000年设立的一家全资子公司，其主营业务是生产和销售钢铁。甲公司为实现“立足华北、面向国际和国内市场”的发展战略，2017年6月30日，采用承担乙公司全部债务的方式收购乙公司，取得了控制权。当日，甲公司的股本为100亿元，资本公积(股本溢价)为120亿元，留存收益为50亿元；乙公司净资产账面价值为0．6亿元(公允价值为1亿元)，负债合计为1亿元(公允价值与账面价值相等)。并购完成后，甲公司2017年整合了乙公司财务、研发、营销等部门和人员，并追加资金2亿元对乙公司进行技术改造，提高了乙公司产品技术等级并大幅度扩大了生产能力。 (2)收购丙公司。丙公司同为一家钢铁制造企业，丙公司与甲公司并购前不存在关联方关系。2018年12月31日，甲公司支付银行存款4亿元成功收购了丙公司的全部可辨认净资产(账面价值为3．2亿元，公允价值为3．5亿元)，取得了控制权。并购完成后，甲公司对丙公司引入了科学运行机制、管理制度和先进经营理念，同时追加资金3亿元对丙公司钢铁的生产技术进行改造，极大地提高了丙公司产品质量和市场竞争力。 (3)收购丁公司。丁公司是一家专门生产铁矿石的A股上市公司，丁公司与甲公司并购前不存在关联方关系。2018年6月30日，甲公司经批准通过定向增发1亿股(公允价值为5亿元)换入丁公司的0．6亿股(占丁公司股份的60％)，控制了丁公司。当日，丁公司可辨认净资产公允价值为10亿元。甲公司控制丁公司后，向其输入了新的管理理念和模式，进一步完善了丁公司的治理结构，提高了规范运作水平，使丁公司自2018年下半年以来业绩稳步攀升。假定不考虑其他因素。要求：

甲单位为一家中央级行政单位，乙单位为甲单位下属事业单位，均已实行国库集中收付和政府采购制度，执行《政府会计制度》。王某为甲单位新任命的总会计师，上任伊始，王某对甲单位及下属单位2019年的预算执行、资产管理、政府采购等相关内容进行了全面的检查，并对以下事项提出异议： (1)2019年1月，甲单位根据上级主管部门要求，制订了本单位内部控制建设工作方案。该方案指出：各部门要继续认真学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神，积极参与单位内部控制体系建设，以合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果，实现对单位经济活动风险的防范和管控。同时，该方案建议聘请管理咨询公司给单位做内控咨询，如有必要也可以委托他们帮助单位设计内部控制规范。 (2)甲单位一实验项目A原计划于3月至5月实施，经批复的项目支出预算为180万元，全部由财政以授权支付方式拨付。甲单位已收到180万元授权支付额度。由于项目A设计存在问题，无法如期实施。财务处建议加快预算执行进度，从项目A经费中列支60万元，用于正在进行的课题研究项目B的部分开支。 (3)2019年3月，甲单位根据财政部《行政事业单位国有资产年度报告管理办法》的文件精神，组织了一次学习讨论会。会议指出，资产报告编制完毕后，须经编制人员、资产管理部门负责人审查、签字并加盖单位公章后，于规定时间内上报。资产管理部门负责人对本单位编制的资产报告的真实性、准确性和完整性负责。 (4)2019年5月，乙单位拟申请财政专项资金，计划于年内购置一台大型设备，购置费预算1100万元(规定限额以上)。财务处将该项支出列入2019年度预算，并向上级主管部门递交资产购置申请。 (5)为提高财政资金使用效益，省财政厅要求将2019年度的“信息化建设”类项目列为预算绩效评价项目。乙单位有两个“信息化建设”项目被纳入评价范围，需从项目产出指标、效益指标和满意度指标三个方面设定绩效指标并进行考核评价。由于满意度指标是反映项目受益人认可程度的指标，其绩效标准的设定存在难度，乙单位认为满意度指标的目标值设定应以较为容易实现为标准。 (6)乙单位2019年实际取得的事业收入比已批准的事业收入预算数超出180万元。乙单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出120万元以补贴形式一次性发放给职工。 (7)甲单位为开展内部控制建设，委托某软件公司对现有软件系统(账面原值150万元，累计摊销30万元)进行升级改造和功能扩展，合同约定的软件开发费总额为80万元。开发完成的软件系统于2019年10月20日交付甲单位试运行；10月30日，该软件系统通过验收，甲单位按合同约定以财政授权支付方式一次性支付80万元。甲单位做增加经费支出和财政拨款收入各80万元的处理。 (8)2019年12月，甲单位购买一项管理用的专利权并投入使用，财务处将该专利权确认为无形资产，但是款项50万元尚未支付。甲单位的账务处理为：增加无形资产和其他应付款各50万元。假定不考虑其他因素。要求：根据部门预算管理、国有资产管理、政府采购、预算绩效管理、行政事业单位内部控制、政府会计制度等国家有关规定，逐项判断事项(1)至事项(8)的处理是否正确。对于事项(1)至事项(6)，如不正确，分别说明理由；对于事项(7)和事项(8)，如不正确，分别指出正确的会计处理。

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