会计专业技术资格（高级）高级会计实务模拟试卷32 - 众享搜题网

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甲公司是一家从事汽车生产与销售业务的上市公司，2018年末有关资产负债表(简表)项目数据如下(金额单位：亿元)： [*] 甲公司营销部门预测随着中国汽车行业的未来增长，2019年公司营业收入将在2018年50亿元的基础上增长30％，财务部门根据分析认为，2019年公司销售净利率能够保持在10％的水平，公司营业收入规模增长必须新增一条新能源汽车的生产线，计划投资5个亿，增资后公司息税前利润可以达到7亿元，流动资产、应付账款将随着营业收入的增长而相应增长，针对新增外部融资额公司经理层拟定了两个筹资方案：A方案为按面值发行债券筹资，每年年末付息，到期还本，票面利率为6％；B方案为发行普通股股票1亿股，每股发行价格5．4元。公司经理层将上述2019年度有关经营计划、财务预算和筹资规划提交董事会审议，根据董事会要求，为树立广大股东对公司的信心，公司应当向股东提供持续的投资回报，每年现金股利支付率应当维持在当年净利润60％的水平，为了控制财务风险，公司决定的资产负债率“红线”为65％。公司经理层认识到传统燃油汽车时代落幕的时间表愈发清晰，发展新能源汽车是全球汽车行业发展的大趋势，公司上马的新能源汽车生产线是全球领航的最新技术，实现了动力系统、车辆平台、自动驾驶、人工智能、计算平台、互联网系统等六大领域的技术变革，多项技术指标在新能源汽车领域已实现全面领先，其市场占有率处于行业前列，销售一直保持着较高的增长水平。甲公司适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素。要求：

甲公司为一家从事钢铁制造的集团企业，为了更好地落实财政部发布的《管理会计应用指引》，提升管理水平，公司决定从2019年起切实加强全面预算管理，完善绩效评价方法。相关资料如下： (1)预算目标制定。在遵循预算目标确定原则基础上，计划在制定2019年的目标利润时采用本量利分析法。2019年预计营业收入30000万元，变动成本率60％，固定成本5000万元。 (2)全面预算编制方法。2019年，“去产能”的任务越发艰巨，并且政府将继续高度重视大气污染的防治工作，在内外部环境的综合影响下，公司决定按照既定的预算编制周期和频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进。 (3)预算控制。预算执行过程中，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现；企业对重点预算项目严格管理；对于非重点项目尽量简化审批流程；对于关键性指标的实现情况，按月、周，甚至进行实时跟踪，并对其发展趋势作出科学合理的预测，提高了事前控制的能力。 (4)加强预算考核。通过对各预算执行单位的预算完成结果进行检查、考核与评价，为企业实施奖惩和激励提供依据，为改进预算管理提供建议和意见，是企业进行有效激励与约束、提高企业绩效的重要内容。 (5)绩效评价。科学制定绩效计划，构建指标体系、合理分配权重、确定绩效目标值、选择计分方法和评价周期等工作。要求：

宏达公司为国内大型工程建设公司，公司董事会非常重视公司的风险管理工作，建立健全了企业风险管理体系，现在正考虑承接一项“一带一路”沿线某国未经开发山区的大型桥梁建设工程。宏达公司的董事会认定该工程有三大风险：(1)由于地势险峻，容易造成严重的意外伤亡事故；(2)该合同以当地货币结算，而当地货币汇率近期大幅度波动；(3)工程可能延误，宏达公司需为此承担经济责任。要求：

甲公司为一家深市创业板上市公司，为了保证企业的可持续发展，公司全面实施了《企业内部控制基本规范》及其配套指引。2018年7月，公司召开董事会会议，研讨如何从五要素入手，加强内部控制建设和评价，不断优化内部控制，会议要点如下： (1)关于内部环境。内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，审计委员会具体负责内部控制建设，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。 (2)关于风险评估。公司各个部门都要围绕企业发展战略制定工作目标，在复杂多变的经济形势下，采用定量分析方法重点识别来自于企业外部的风险，按照风险发生的可能性和影响程度，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。对于重要业务和高风险领域，应不惜一切代价，将风险控制在可承受范围之内，以免企业遭受毁灭性打击。 (3)关于控制活动。公司应在企业层面和业务层面进行全方位控制的基础上，着重对发展战略、投资、研究与开发进行控制。公司发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，经董事会严格审议批准后实施。作为在创业板上市不久的公司，目前正处在高速增长时期，为有效应对稍纵即逝的投资机会，董事会全权委托总经理进行投资决策，一定要把主业做强做大。公司应高度重视研究与开发，提高企业的核心竞争力，公司根据研发计划，提出可行性研究立项申请，开展可行性研究，并按照规定的权限和程序对研发项目进行审批，重大研究项目应当报经董事会批准。 (4)关于信息与沟通。为了对重大风险进行管控，重要信息要定期通报董事会、监事会、经理层以及审计委员会。同时利用信息化手段整合和优化内部控制信息系统，充分利用信息系统之间的可集成性，采用整合模式将内部控制融入企业经营管理和业务流程中，进而提高内部控制体系建设的效率和效果。 (5)关于内部监督。公司应在日常监督基础上，充分发挥专项监督的作用，对生产经营活动进行全过程、全员性控制。为便于对销售活动全过程的监督，公司要求对所有销售业务必须签订合同，合同章由销售经理亲自保管。对于重大销售合同，必须有内部审计人员全程参与签订，实行现场监督。公司设立专门负责受理违反职业道德行为的专业反舞弊网站，并对外公示，提供多种举报渠道，鼓励实名举报，实行查实有奖政策。内部审计部门履行内部反舞弊职能，开展专项调查，发挥监督作用。 (6)关于自我评价。为了发现内部控制中的缺陷并加以改进，保持内部控制的持续有效，公司每年由总经理主持定期开展一次内部控制自我评价，出具内部控制评价报告。在评价报告中，既要对内部控制设计的有效性进行评价，也要对内部控制运行有效性进行评价，借鉴国际经验着重对财务报告内部控制有效性进行评价。由于公司创立时间不长，内部审计人员力量不足，公司聘请承担本公司当年度财务报表审计的A会计师事务所出具内部控制评价咨询报告，并报经公司审计委员会审定后对外发布。 (7)关于外部审计。为了有利于公司整改内控缺陷，A会计师事务所接受公司委托后，于上半年即进驻公司实施审计工作。公司要求注册会计师对发现的所有控制缺陷进行沟通，尤其是重大缺陷和重要缺陷，必须以口头形式与董事会和经理层当面沟通。注册会计师在全面评价财务报告内部控制和非财务报告内部控制缺陷的基础上，出具无保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项分析判断甲公司事项(1)至事项(7)是否存在不当之处；对存在不当之处的，请指出不当之处，并分别说明理由。

创新高科技有限公司为了提高产品成本计算的准确性和成本控制的有效性，研究决定对公司生产的两种产品采用作业成本法，并以作业成本为基础进行盈利分析，根据企业总的生产流程，自上而下进行分解，形成了调整准备、机器加工、人工包装三个作业中心，两种产品的复杂程度有较大差异，有关的财务及成本资料如下：两种产品的产量和成本数据 [*] 作业中心及作业动因资料如下表所示： [*] 假定不考虑其他因素。要求：

甲公司是一家从事煤炭生产与销售的能源为主业的上市公司。拥有9个优质矿井，核定总产能1171万吨，同时还拥有设计能力为年产4．5万吨无碱玻璃纤维池窑拉丝的玻纤公司，设计能力为两条日产2500吨新型干法水泥熟料的水泥厂。但随着我国能源结构调整步伐的加快，国家转变经济发展方式力度加大，节能减排政策愈来愈严格，煤炭市场的下游如水泥、钢铁、建材、化肥等都属于严格控制产能的高耗能行业，到2014年，煤炭消费比将由70％降至65％以下。面临复杂而严峻的形势，必须加强成本管控，来提升公司整体效益。公司董事会召开专门会议研究相关事宜，部分与会人员发言如下：董事长：2013年上半年开始的“市场寒流”，煤价大跌，需求锐减，不仅让所属煤企感到步履维艰，同时下游用煤行业也开始想方设法拓宽采购渠道、开源节流、谋求转型，煤炭行业的黄金十年即将过去，竞争者之间的产品质量差异正在逐渐缩小，企业对产品市场价格的影响力越来越有限，为了实现预定的利润，必须从成本控制入手；煤炭市场由“卖方市场”向“买方市场”转变，因此要求所属矿井必须大力推行现代成本管理的方法。总经理：根据煤炭企业的生产特点及清洁能源的要求，逐步形成原煤生产——精洗——矸石发电的产业链条，要求以内涵式节约化发展为主的新思路，从成本管控入手，实施“分灶吃饭”。由传统的制造成本方法改为作业成本法，进行作业动因分析，确定各作业对产出的贡献，确认作业的增值性，评价作业的价值。总会计师：针对公司下属某矿面临资源枯竭的问题，为促进公司可持续发展，安排收购某煤炭资源大省民营A煤矿，已经进行了可行性研究，具备了财务可行性，主管部门已经批准。有关A煤矿资料如下： [*] 预计第4年以后，自由现金流量将保持第4年的增长率，并持续下去。经有关专业人员测算，适用于该项目的资本成本为12％。假定不考虑其他因素。要求：

某省属院校临时决定动用学校的预算资金采购一批视频会议系统(已被列入省集中采购目录)，采购金额约60万元(该省公开招标数额标准为50万元)。为了保证采购的公正性与严肃性，该校院长办公会决定，由分管行政的副院长挂帅，由学校后勤、教学及纪检部门组成一个采购班子，负责采购的具体事务。通过跑市场、搞调研，广泛征集供应商，共征集到12家相关供应商，随后采购班子制定了一定的采购门槛，经过筛选和比较，最后确定了5家公司作为邀请对象。根据制定的相应采购要求，于7日内组织这5家公司进行了邀请招标，最终确定合同金额为55万元。假定不考虑其他因素。要求：

甲公司是国内一家大型生产制造企业，为上海证券交易所上市公司，因公司经营发展需要，于2018年对外进行了一系列的股权投资业务。 (1)2018年3月15日，甲公司召开股东会就收购其上游公司乙公司100％股权的事宜进行表决，获股东大会通过；2018年3月20日，甲公司向乙公司支付收购价款中的一部分4000万元，并与乙公司办理了财产权交接手续，2018年3月31日，甲公司向乙公司支付剩余的收购价款8000万元。从当日起，甲公司可以控制乙公司的财务和经营决策，在本次收购完成前，甲公司与乙公司及乙公司的原股东均不存在关联方关系。 2018年3月31日，乙公司所有者权益账面价值为9000万元，其中股本为6000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为300万元，未分配利润为700万元。乙公司的账面资产中，有一项固定资产账面价值为1130万元，公允价值为1200万元；另有一项投资性房地产账面价值为1870万元，公允价值为2000万元。甲公司在收购过程中另外支付咨询费、法律服务等费用40万元。 (2)2018年5月1日，甲公司以1350万元从少数股东手中再次购买丙公司10％的股权。丙公司系甲公司于2017年10月1日并购了70％，股份的子公司，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12250万元，合并前甲公司与丙公司及丙公司的原股东均不存在关联方关系。2017年10月1日至2018年4月30日，丙公司可辨认净资产的公允价值除增加留存收益750万元外，无其他变动。 (3)2018年6月12日，甲公司以800万元取得某销售公司丁公司40％的股权，至此可以对丁公司实施控制。在此之前，甲公司持有丁公司10％股权，系于2018年2月17日以100万元取得，丁公司作为交易性金融资产核算，该金融资产于2018年6月12日的公允价值为150万元。丁公司于购买日的可辨认净资产的公允价值为1500万元。实施控制前，甲公司和丁公司及丁公司的股东不存在关联方关系。假定不考虑其他因素。要求：

某省省级行政事业单位按照省级财政部门要求，参照执行中央级行政事业单位国有资产管理、部门预算管理、国库集中收付制度等规定。该省农业厅有甲、乙、丙等下属事业单位。2019年7月，该省农业厅财务处负责人组织有关人员召开工作会议，对下列事项进行研究。关于对下属单位的管理事项： (1)省政府决定自2019年7月1日起调整提高公务员津贴标准，省属事业单位参照执行。本厅所属各事业单位按照规定标准提出增加人员经费基本支出预算共计4500万元的申请。会议建议审核同意并报省财政厅。 (2)甲单位由于2019年上半年取得的事业收入超出预算较多，申请根据实际超收收入调整增加2019年下半年日常公用经费基本支出预算中的出国考察费，会议建议审核同意并报省财政厅。 (3)对乙单位2019年上半年预算执行情况进行检查发现，该单位由于人员经费不足，将单位财政基本支出结转资金中日常公用经费结转用于发放规定标准的补贴。 (4)对乙单位2019年上半年会计核算工作进行检查发现，2019年2月购入一台管理部门使用的价值为120万元的设备，预计使用10年，从3月份开始按照年限平均法计提折旧，每月计提折旧1万元，会计处理：借记业务活动费用1万元，贷记固定资产累计折旧1万元。 (5)对乙单位2019年上半年会计核算工作进行检查发现，该单位将农业厅对本单位上年财政直接支付结余资金调剂转出的金额，作增加事业支出和减少财政应返还额度处理。 (6)对丙单位2019年上半年会计核算工作进行检查发现，该单位与所属独立核算培训中心签订的协议约定：培训中心每年向丙单位上交管理费200万元；丙单位在培训中心发生的会议费用，直接冲抵管理费，双方按冲抵后净额每半年结算一次。2019年上半年，丙单位在培训中心发生会议费共计56万元，冲抵上半年管理费后，丙单位于6月30日收到培训中心支付的管理费净额44万元，丙单位据此增加银行存款和附属单位上缴收入各44万元。关于农业厅本级的事项： (7)2019年6月，收到2019年上半年办公楼闲置楼层出租租金款120万元，财务处王某将收到的租金款作为其他收入处理。 (8)财务处李某等编制的2019年度农业厅本级“一上”预算草案中，将支付给职工的住房提租补贴，按照政府支出功能分类科目列入“农林水支出”类，按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的补助”类。 (9)2018年12月，通过实施政府公开招标采购(不属于集中采购目录范围)，向A供应商购买了一批专用设备，合计价款1450万元。2019年6月，需要为2018年12月所购的设备添购专门配套设施，经批复的采购预算为350万元。会议建议继续从A供应商添购该批设备。 (10)2019年6月，在资产清查过程中，查出账外设备一台。会议建议财务处李某按照该设备的重置成本60万元暂时入账，并于会后报请省财政厅批复。假定不考虑其他因素。要求：根据部门预算管理、行政事业单位国有资产管理、政府会计制度、政府采购等国家有关规定，进行如下分析、判断：

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